Изменения в патентах для ИП в 2026 году

Снижение лимита доходов до 10 млн рублей

Главное изменение в патентной системе 2026 года — резкое сокращение максимально допустимого дохода. Если сейчас ИП может применять патент при доходах до 60 млн рублей в год, то с 1 января 2026 года этот порог снизится до 10 млн рублей.

Новый лимит применяется к доходам как текущего, так и предшествующего календарного года. Это означает, что если ИП заработал свыше 10 млн рублей в 2025 году, получить патент на 2026 год он уже не сможет.

При совмещении патента с другими налоговыми режимами в расчет лимита включаются:

• При совмещении с УСН — доходы от обоих режимов суммируются
• При совмещении с ОСН или ЕСХН — учитываются только доходы от ПСН

Например, если ИП заработал 6 млн рублей на патенте и 5 млн рублей на УСН, общий доход составит 11 млн рублей, что превышает лимит.

Отмена патента для отдельных видов деятельности

С 1 января 2026 года патентная система станет недоступна для следующих видов предпринимательской деятельности:

Стационарная розничная торговля

Из Налогового кодекса исключается подпункт 45 пункта 2 статьи 346.43 НК РФ, который регулировал стационарную торговлю. ИП больше не смогут применять патент для:

• Торговли через объекты стационарной торговой сети с торговыми залами
• Торговли через объекты стационарной торговой сети без торговых залов
• Торговли через маркетплейсы

Грузоперевозки автомобильным транспортом

Полностью исключается возможность применения патента для оказания автотранспортных услуг по перевозке грузов. Это изменение затрагивает всех ИП-грузоперевозчиков независимо от:

• Размера доходов
• Количества транспортных средств
• Тоннажа автомобилей
• Маршрутов (местные или междугородние)

Охранные услуги

С 2026 года ИП не смогут использовать патент для оказания охранных услуг, включая:

• Услуги уличных патрулей
• Работу сторожей и вахтеров
• Другие виды охранных услуг

Изменения в сроках оплаты и пересчете патента

Новый срок оплаты годового патента

Если патент действует до конца календарного года, окончательную оплату необходимо завершить не позднее 28 декабря вместо прежнего срока — 31 декабря. Это изменение связано с общим правилом: если срок уплаты налога приходится на выходной день, платеж нужно внести в последний рабочий день перед выходными.

Для патентов на срок менее года правила оплаты остаются прежними:

• Патент до 6 месяцев — полная сумма до окончания срока действия
• Патент от 6 до 12 месяцев — 1/3 суммы в течение 90 дней от начала действия, остальные 2/3 до окончания срока

Право на пересчет при изменении физических показателей

С 2026 года появляется возможность пересчитать стоимость патента при уменьшении физических показателей деятельности. Например, если ИП продал один из автомобилей, он может подать заявление в течение 10 дней и получить новый патент с пересчитанной стоимостью.

Что делать при превышении лимита доходов

При превышении лимита в 10 млн рублей ИП обязан:

1. В течение 10 дней подать уведомление об утрате права на ПСН в налоговую инспекцию по форме, утвержденной приказом ФНС № ММВ-7-3/352
   
2. Пересчитать налоги с начала года по новому режиму:
   
   • Если применял УСН параллельно — пересчитать по УСН
   • Если не применял УСН — пересчитать по ОСНО
3. Зачесть уплаченную стоимость патента в счет налогов по новому режиму
   
4. Доплатить разницу между налогом по новому режиму и стоимостью патента
   

Пример: ИП оформил патент на 2026 год стоимостью 60 000 рублей. В марте его доход превысил 10 млн рублей. Патент считается утраченным с 1 января 2026 года, и налоги за январь-март нужно пересчитать по УСН или ОСНО.

Альтернативные налоговые режимы после отмены патента

Упрощенная система налогообложения

УСН остается основной альтернативой патенту, но с важными ограничениями:

• Лимит доходов также снижается до 10 млн рублей с 2026 года
• При превышении лимита ИП автоматически становится плательщиком НДС
• Ставка НДС увеличивается до 22% с 2026 года

Общая система налогообложения

При переходе на ОСНО ИП обязан уплачивать:

• НДФЛ 13% с доходов
• НДС по ставке 22% (с 2026 года)
• Налог на имущество физических лиц

Автоматизированная упрощенная система

Для небольшого бизнеса без наемных работников доступна АУСН с лимитом доходов 60 млн рублей и льготными налоговыми ставками.

Пошаговый план подготовки к изменениям

До 31 декабря 2025 года

1. Проанализируйте свою деятельность:
   
   • Проверьте, остается ли ваш вид деятельности в перечне для патента
   • Оцените планируемые доходы на 2026 год
2. Выберите альтернативный режим при необходимости:
   
   • Рассчитайте налоговую нагрузку на разных режимах
   • Учтите необходимость ведения отчетности и уплаты НДС
3. Подайте документы:
   
   • Уведомление о переходе на УСН (форма № 26.2-1) — до 31 декабря
   • Заявление на патент на 2026 год — за 10 дней до начала деятельности

С 1 января 2026 года

1. Ведите строгий учет доходов для контроля лимита в 10 млн рублей
2. Подготовьтесь к уплате НДС при переходе на УСН или ОСНО
3. Организуйте ведение бухгалтерского учета при необходимости

Заключение

Изменения в патентной системе 2026 года носят кардинальный характер и потребуют от предпринимателей серьезной подготовки. Снижение лимита доходов в 6 раз и исключение популярных видов деятельности заставят многих ИП пересмотреть свою налоговую стратегию.

Ключевые моменты для запоминания:

• Новый лимит доходов — 10 млн рублей вместо 60 млн
• Отмена патента для стационарной торговли и грузоперевозок
• Обязательный переход на НДС при превышении лимитов
• Необходимость заблаговременной подачи документов для смены режима

Для получения актуальной информации об изменениях следите за обновлениями на официальном сайте ФНС России (nalog.ru) и отслеживайте принятие окончательной версии закона в Государственной Думе.