Продление патента — это получение нового патента на следующий период. Формально предприниматель не продлевает действующий документ, а оформляет новый. Порядок оформления при продлении патента такой же, как при первичном переходе на ПСН: подаётся заявление по форме № 26.5-1, налоговая рассматривает его и выдаёт новый патент.
Патент можно получить на срок от 1 до 12 месяцев в пределах одного календарного года. Это значит, что если вы работаете на ПСН круглый год, вам придётся продлевать патент минимум раз в год.
С 1 января 2026 года вступают в силу существенные изменения для патентной системы. Чтобы продлить патент на 2026 год, нужно соответствовать новым требованиям:
Лимит доходов снижен до 10 млн рублей. Раньше ИП могли работать на патенте при доходах до 60 млн рублей в год. Теперь максимальный порог — 10 млн рублей. Это касается всех доходов от реализации по всем видам деятельности на ПСН. Если вы совмещаете патент с УСН, учитываются доходы по обоим режимам.
Средняя численность работников — не более 15 человек. Учитываются все сотрудники ИП, не только занятые в патентной деятельности. В расчёт включаются работники по трудовым договорам и исполнители по договорам ГПХ.
Виды деятельности изменились. С 2026 года патент отменяется для розничной торговли через стационарные объекты и грузоперевозок автомобильным транспортом. Патент сохраняется для нестационарной торговли, пассажирских перевозок, бытовых услуг и других видов деятельности из перечня статьи 346.43 НК РФ.
Региональные условия. Регионы могут устанавливать дополнительные ограничения по видам деятельности, площади торговых залов, количеству транспортных средств и другим показателям.
Заявление нужно подать не позднее чем за 10 рабочих дней до даты начала действия нового патента. Налоговая рассматривает заявление 5 рабочих дней.
Если вы хотите работать на патенте с 1 января 2026 года без перерывов, подайте заявление не позднее 17 декабря 2025 года (с учётом новогодних праздников нужен запас в 10 рабочих дней до 1 января).
Если ваш текущий патент заканчивается, например, 31 марта 2026 года, и вы хотите продлить его с 1 апреля, подайте заявление не позднее 18 марта (за 10 рабочих дней до 1 апреля).
Для продления патента используется та же форма, что и для первичного получения — заявление № 26.5-1. Форма утверждена приказом ФНС.
При продлении заполняются те же разделы, что и при первичном получении:
Главное отличие при продлении — в поле «Дата начала действия патента» указывается дата, следующая за днём окончания предыдущего патента. Например, если текущий патент действует до 31.12.2025, в заявлении на продление указываете 01.01.2026.
Пример заявления 26.5-1 на получение патентаСоздать заявление
Подать заявление можно тремя способами:
Лично в налоговой инспекции. Заявление подаётся в ИФНС по месту жительства ИП или по месту ведения деятельности (если работаете в другом регионе). Заявление нужно подписать в присутствии инспектора.
Почтой России с описью вложения. Отправьте заявление заказным письмом с уведомлением о вручении. Датой подачи будет считаться дата отправки по почтовому штемпелю.
Онлайн через личный кабинет ИП на сайте ФНС. Для этого нужна действующая электронная подпись. Это самый быстрый и удобный способ — не нужно посещать инспекцию, заявление подаётся за несколько минут.
Налоговая рассматривает заявление 5 рабочих дней. Если всё в порядке, вам выдадут патент с указанием:
Патент выдаётся в бумажном виде или в электронном формате через личный кабинет.
Стоимость патента зависит от вида деятельности, региона и физических показателей (например, количества работников или транспортных средств). Она рассчитывается как 6% от потенциального дохода, установленного региональным законом.
Если патент выдан на срок до 6 месяцев — оплатить нужно полную стоимость не позднее срока окончания действия патента.
Если патент выдан на срок от 6 до 12 месяцев:
Новое правило с 2026 года: если патент действует до 31 декабря, вторую часть налога (2/3 стоимости) необходимо уплатить не позднее 28 декабря, а не 31 декабря, как было раньше. Это правило введено для гарантии поступления средств в бюджет до завершения налогового периода.
ИП получил патент на период с 1 января по 31 декабря 2026 года стоимостью 90 000 рублей.
Налоговая инспекция откажет в продлении патента в следующих случаях:
Вид деятельности не подходит для ПСН. С 2026 года патент недоступен для розничной торговли через стационарные объекты и грузоперевозок. Также проверьте региональный перечень — некоторые виды деятельности могут быть исключены в вашем субъекте РФ.
Превышен лимит доходов. Если ваш доход в 2025 году превысил 60 млн рублей, патент на 2026 год не выдадут. Если доход в 2026 году превысит 10 млн рублей, право на патент будет утрачено с 1 января 2026 года.
Нарушены условия ПСН в предыдущем периоде. Если у вас есть недоимка по предыдущему патенту, не оплачены страховые взносы или вы утратили право на ПСН из-за превышения лимитов, в продлении откажут.
Заявление подано с опозданием. Если до окончания текущего патента осталось менее 10 рабочих дней, а вы ещё не подали заявление, налоговая может отказать в продлении. В этом случае придётся указать более позднюю дату начала действия нового патента.
Ошибки в заявлении. Если вы неправильно указали вид деятельности, период действия патента или другие обязательные данные, налоговая вернёт заявление на доработку.
Если вы не подали заявление на продление патента за 10 рабочих дней до окончания текущего, возникает разрыв в применении ПСН. В этом случае:
Вы переходите на общую систему налогообложения (ОСНО). С даты окончания действия патента до даты начала нового патента вы обязаны платить НДС, НДФЛ и налог на имущество по правилам ОСНО. Если у вас было заявление на УСН, вы переходите на упрощённую систему.
Нужно пересчитать налоги. Все доходы за период без патента облагаются по правилам ОСНО или УСН. По НДС нужно подать декларацию, по НДФЛ — декларацию 3-НДФЛ.
Повторно подать заявление на патент можно только с новой даты. Если ваш патент закончился 31.12.2025 и вы не подали заявление вовремя, получить патент с 01.01.2026 уже не получится. Нужно подавать заявление на патент с более поздней даты, например, с 01.02.2026, указав дату с учётом срока рассмотрения заявления (5 рабочих дней) и 10-дневного запаса.
Если ваш доход в 2026 году превысил 10 млн рублей, вы утрачиваете право на применение патента с начала периода, на который был выдан патент.
Шаг 1. Подать уведомление в налоговую. В течение 10 календарных дней с даты превышения лимита подайте уведомление об утрате права на ПСН по форме № 26.5-4.
Шаг 2. Пересчитать налоги с начала года. Все налоги за период применения патента нужно пересчитать по УСН или ОСНО:
Шаг 3. Зачесть уплаченную стоимость патента. Сумму, которую вы заплатили за патент, можно зачесть в счёт налогов по новому режиму.
ИП оформил патент на 2026 год стоимостью 60 000 рублей. Оплатил его полностью в январе. В марте доход достиг 10,5 млн рублей.
Что делать:
Можно ли продлить патент досрочно? Нет, подать заявление на новый патент можно не ранее чем за 10 рабочих дней до начала его действия. Если подать заявление раньше, в нём нужно указать дату начала с учётом этого ограничения.
Нужно ли предоставлять дополнительные документы при продлении? Нет, достаточно заявления по форме № 26.5-1. Книгу учёта доходов и расчёт среднесписочной численности работников подавать не требуется — налоговая проверит эти данные сама.
Могу ли я изменить вид деятельности при продлении патента? Да, при продлении можно указать другой вид деятельности из перечня ПСН. Это будет новый патент на другую деятельность.
Что делать, если я работаю в нескольких регионах? Если вы ведёте деятельность в разных регионах, нужно получить отдельный патент в каждом регионе. При этом лимит доходов в 10 млн рублей считается по всем патентам суммарно.
Можно ли совмещать патент с УСН в 2026 году? Да, ИП может совмещать патент с УСН. При этом учитывайте, что для проверки соблюдения лимита в 10 млн рублей суммируются доходы по обоим режимам. Для УСН с 2026 года также снижен лимит доходов до 10 млн рублей, после превышения которого нужно платить НДС.
Действуют ли налоговые каникулы при продлении патента? Налоговые каникалы (нулевая ставка по патенту) действуют для впервые зарегистрированных ИП в течение двух налоговых периодов с даты регистрации. Если вы уже воспользовались этой льготой и продлеваете патент после истечения двух лет, налоговые каникулы не применяются. Льгота продлена до 31 декабря 2027 года в регионах, которые приняли соответствующие законы.