Декларация УСН для ИП: уменьшение на взносы и другие особенности

1. Чем декларация ИП отличается от декларации ООО

Главное отличие — страховые взносы за себя. ИП обязан уплачивать фиксированные взносы вне зависимости от того, ведёт ли деятельность и есть ли у него доходы. ООО фиксированных взносов «за учредителя» не платит вовсе.

Остальные отличия:

• Код по месту учёта: на титульном листе ИП ставит «120», организации — «210».
• ИНН: у ИП — 12 цифр, КПП не заполняется (ставятся прочерки).
• Срок подачи: ИП сдаёт декларацию за год до 25 апреля следующего года (ООО — до 25 марта). За 2025 год — до 28 апреля 2026 года.
• Способ подачи: ИП вправе подать декларацию на бумаге независимо от дохода (если численность сотрудников не превышает 100 человек).

2. Фиксированные взносы ИП: сколько и когда вычитать

За 2025 год ИП обязан уплатить:

• Фиксированный взнос — 53 658 ₽. Срок уплаты — 31 декабря 2025 года.
• Взнос 1% с доходов, превышающих 300 тыс. ₽. Формула: (доход − 300 000\) × 1%. Максимальный размер — 300 888 ₽. Срок уплаты — 1 июля 2026 года.

При объекте «Доходы»: взносы уменьшают исчисленный налог (вычет из налога, не из базы). ИП без работников — на 100%, ИП с работниками — не более 50%.

При объекте «Доходы минус расходы»: взносы включаются в расходы (строки 220–223 раздела 2.2) и уменьшают налоговую базу. Ограничения 50% нет.

3. Строки 150–162 в разделе 2.1.1: новый порядок для ИП

В обновлённой форме 2026 года (приказ ФНС № ЕД-7-3/1017@ от 26.11.2025) для ИП на объекте «Доходы» добавлены специальные строки для фиксированных взносов.

Строки 150–153 — фиксированные взносы ИП, подлежащие уплате в 2025 году, нарастающим итогом по периодам. Заполняются так же, как строки доходов: строка 150 — за 1 квартал, 151 — за полугодие, 152 — за 9 месяцев, 153 — за год.

Строки 160–163 — взносы, уплаченные в счёт предыдущих периодов, которые учитываются в текущем году.

В итоговый расчёт вычета (строки 140–143) войдут взносы за сотрудников (если есть) плюс взносы ИП за себя из строк 150–162. Для ИП без работников вычет ограничен исчисленным налогом (100%).

Пример. ИП Волков без работников, УСН «Доходы» 6%, доход за 2025 год — 1 200 000 ₽. Налог: 1 200 000 × 6% = 72 000 ₽. Фиксированный взнос (строка 153): 53 658 ₽. Итоговый налог: 72 000 − 53 658 = 18 342 ₽. Взнос 1% с превышения: (1 200 000 − 300 000\) × 1% = 9 000 ₽ — его можно принять к вычету в 2025 или в 2026 году (по выбору ИП). Если включить в 2025 год, итоговый налог: 72 000 − 53 658 − 9 000 = 9 342 ₽.

4. Как распределить взносы по кварталам для снижения авансов

Авансовые платежи по УСН уплачиваются ежеквартально до 28-го числа месяца, следующего за отчётным кварталом. Чтобы снизить аванс за каждый квартал, ИП выгодно распределять взносы равномерно — платить их не одной суммой в конце года, а поквартально.

Пример. ИП Сергеев без работников получает ежеквартально по 300 000 ₽ (итого 1,2 млн в год). Если платить фиксированный взнос одной суммой в декабре, авансы за Q1–Q3 придётся уплатить в полном объёме (по 18 000 ₽). Если разбить взнос на 4 части по \~13 400 ₽ и платить в конце каждого квартала — аванс за каждый квартал снизится примерно до 4 600 ₽, а переплаты в течение года не будет.

При любом варианте итоговая сумма налога за год одинакова. Распределение по кварталам влияет только на размер промежуточных авансов.

5. Особенности для ИП, работающих одновременно на УСН и патенте

Если вы совмещаете УСН и патент, важно правильно распределить взносы между режимами:

• Взносы, приходящиеся на деятельность по патенту, уменьшают патентный налог.
• Взносы, приходящиеся на УСН, уменьшают налог по УСН.
• Если разделить взносы между режимами невозможно, они распределяются пропорционально доходам.

В декларации по УСН учитывайте только ту долю взносов, которая относится к УСН-деятельности.

6. Частые вопросы

Нужно ли сдавать декларацию, если ИП весь год платил взносы, но не работал? Да, нужна нулевая декларация. Взносы уменьшают налог, но если налог нулевой (доходов нет), вычитать нечего. О нулевой декларации — в статье Декларация УСН без дохода: заполнение нулевой декларации в 2026 году.

Как учитывать взнос 1%, если срок уплаты — 1 июля следующего года? Взнос 1% за 2025 год можно принять к вычету либо в 2025 году (как подлежащий уплате за данный период), либо в 2026 году (в периоде уплаты). Выберите тот вариант, при котором ваш налог снижается сильнее. Если в 2025 году налог уже равен нулю после вычета фиксированного взноса — переносите 1% на 2026 год.

Заполняет ли ИП без работников строку 102? Да. В строке 102 раздела 2.1.1 ИП без сотрудников ставит код «2». При коде «2» нет ограничения 50% на вычет взносов.

7. Что ещё нужно знать