Декларация УСН «Доходы» (6%): правила заполнения

1. Как работает УСН «Доходы»: налоговая база и ставки

Налоговая база — все доходы, фактически поступившие на расчётный счёт или в кассу в течение года. Авансы от покупателей тоже считаются доходом в день получения. Возвраты покупателям уменьшают доходы в период возврата (ст. 346.17 НК РФ).

Стандартная ставка — 6%, но ваш регион может установить пониженную. Например, в ряде регионов ставка для отдельных видов деятельности снижена до 1–4%.

Из рассчитанного налога можно вычесть:

• уплаченные страховые взносы за сотрудников
• пособия по временной нетрудоспособности за счёт работодателя (первые 3 дня)
• взносы по договорам добровольного личного страхования работников
• фиксированные взносы ИП за себя (строки 150–162 в обновлённой форме 2026 года)

2. Состав декларации при объекте «Доходы»

Для объекта «Доходы» заполняйте:

• Титульный лист — все налогоплательщики
• Раздел 2.1.1 — основной расчёт налога и вычетов
• Раздел 1.1 — итоговые суммы авансов и налога к уплате по срокам
• Раздел 2.1.2 — только если вы платите торговый сбор в Москве
• Раздел 3 — только при получении целевых средств или финансирования

Разделы 1.2, 2.2 (для объекта «Доходы минус расходы») и раздел 4 (для отдельных регионов) при объекте «Доходы» не заполняются. Проставьте прочерки.

3. Заполнение раздела 2.1.1 строка за строкой

Строки 2.1.1 заполняются нарастающим итогом за 1 квартал, полугодие, 9 месяцев и год.

Строка 102 — признак налогоплательщика. Код «1» — организации и ИП с наёмными работниками. Код «2» — ИП без работников. От этого кода зависит максимальный размер вычета.

Строки 110–113 — доходы. Запишите суммы нарастающим итогом: строка 110 — за 1 квартал, 111 — за полугодие, 112 — за 9 месяцев, 113 — за год. Включайте только признанные доходы: полученные авансы, оплату за товары и услуги. Невостребованные авансы, возвращённые покупателям, уменьшают строку того периода, в котором произошёл возврат.

Строки 120–123 — ставка налога. Обычно «6.0» для всех периодов. Если применяете пониженную региональную ставку, укажите её. Ставка не может отличаться внутри года: выбранная ставка применяется ко всем четырём строкам.

Строки 130–133 — исчисленный налог. Рассчитывается автоматически: строка 130 = строка 110 × строку 120 / 100, и так для каждого периода. Всё в полных рублях.

Строки 140–143 — вычет взносов (общая сумма). Здесь отражается совокупный размер вычета нарастающим итогом: взносы за сотрудников плюс взносы ИП за себя (кроме фиксированных, которые с 2026 года вынесены в строки 150–162). Для кода «1» (с работниками): строки 140–143 не могут превышать 50% соответствующих строк 130–133. Для кода «2» (ИП без работников): ограничения 50% нет, но вычет не может превысить исчисленный налог.

Строки 150–162 — фиксированные взносы ИП (новые строки 2026 года). Заполняют только ИП:

• Строки 150–153 — фиксированные взносы, подлежащие уплате в 2025 году, нарастающим итогом
• Строки 160–163 — фиксированные взносы, уплаченные в счёт прошлых периодов, учтённые в этом году

Пример. ИП Соколов работает без сотрудников, ставка 6%. Доход за 2025 год — 3,2 млн ₽. Строка 113: 3 200 000. Строка 123: 6. Строка 133 (исчисленный налог): 192 000. Фиксированный взнос за 2025 год: 53 658 ₽. Взнос 1% с превышения: (3 200 000 − 300 000\) × 1% = 29 000 ₽. Итого взносов в строке 153: 82 658 ₽. ИП без работников уменьшает налог на всю сумму: 192 000 − 82 658 = 109 342 ₽ к уплате за год (за вычетом ранее уплаченных авансов).

4. Как рассчитать вычет: ИП без работников и с работниками

Размер вычета зависит от того, есть ли у вас сотрудники.

ИП без работников уменьшают налог на 100% взносов. При этом учитываются:

• фиксированный взнос 53 658 ₽ за 2025 год
• взнос 1% с доходов свыше 300 тыс. ₽

Взносы учитываются в том периоде, когда они подлежат уплате, независимо от даты фактической уплаты (правило действует с 2023 года; ТРЕБУЕТ ПРОВЕРКИ: сохранение правила в 2025 году). Это значит, что вы можете включить фиксированные взносы в вычет за 1 квартал, даже если заплатите их в декабре.

ИП с работниками и организации вычитают взносы в пределах 50% от исчисленного налога. В вычет входят:

• взносы на обязательное пенсионное, медицинское и социальное страхование за сотрудников
• взносы ИП за себя
• больничные пособия за первые три дня болезни сотрудника (за счёт работодателя, без НДС)

Пример. ООО «Берёза» за 2025 год: доходы — 4 млн ₽, налог — 240 000 ₽. Уплаченные взносы за сотрудников — 180 000 ₽. Вычет ограничен 50%: 240 000 × 50% = 120 000 ₽. К уплате: 240 000 − 120 000 = 120 000 ₽ (минус авансы).

После заполнения раздела 2.1.1 перенесите суммы в раздел 1.1: строка 020 — аванс за 1 квартал к уплате, строки 040 и 070 — авансы за полугодие и 9 месяцев (каждый раз вычитайте ранее уплаченное), строка 100 — налог к доплате за год.

5. Торговый сбор и раздел 2.1.2

Раздел 2.1.2 заполняют только плательщики торгового сбора — организации и ИП, ведущие торговую деятельность в Москве и вставшие на учёт как плательщики торгового сбора.

Торговый сбор уменьшает налог дополнительно — сверх вычета по взносам. Для организаций и ИП с работниками: сначала уменьшаете налог на взносы (не более 50%), затем из оставшейся суммы вычитаете торговый сбор — до нуля. Таким образом, торговый сбор снимает ограничение 50% в части самого сбора.

В разделе 2.1.2 строки заполняются аналогично разделу 2.1.1, но только в части дохода от деятельности, по которой уплачивается торговый сбор. Если у вас несколько видов деятельности, разделяйте доходы.

6. Частые вопросы

Нужно ли заполнять строки 150–162, если я плачу взносы по старой схеме? Строки 150–162 — только в новой форме (приказ ЕД-7-3/1017@, действует с 28 февраля 2026 года). Если применяете старую форму, фиксированные взносы ИП вносите в строки 140–143. Проверьте, что не задублировали суммы в обоих блоках одновременно.

Можно ли уменьшить налог на взнос 1%, уплаченный в следующем году? Да. Взнос 1% за 2025 год со срока уплаты 1 июля 2026 года можно принять к вычету либо в 2025 году (в том периоде, за который он начислен), либо в 2026 году (в периоде уплаты). Выбирайте тот вариант, при котором налог снизится больше.

Что указывать в строках 120–123, если в течение года ставка не менялась? Пишите «6.0» во всех четырёх строках. Если в регионе ставка пониженная — её же в каждой строке.

ИП нанял сотрудника в середине года. Как это влияет на вычет? Как только у вас появляется хотя бы один сотрудник, ограничение 50% применяется ко всему налогу за год, а не только к кварталу с работником. Пересчитайте авансовые платежи с начала года.

Нужно ли сдавать раздел 2.1.2, если торговый сбор я не плачу? Нет. Раздел 2.1.2 заполняют только плательщики торгового сбора. Всем остальным его включать в декларацию не нужно — листы без данных не подаются.

7. Что ещё нужно знать