Обновлённая форма декларации УСН в 2026 году

1. Почему форма изменилась и что стало поводом

Обновление формы связано с налоговой реформой 2025 года. С 1 января 2025 года отменены промежуточные лимиты по доходам для УСН, при превышении которых в 2024 году применялись повышенные ставки: 8% (для «Доходов») и 20% (для «Доходов минус расходы»). Раз повышенных ставок больше нет, строки для их отражения в декларации стали излишними.

Одновременно возникла необходимость закрепить новый порядок учёта фиксированных взносов ИП, изменения в котором произошли с 2023–2025 годов, — для этого добавили специальные строки.

2. Что удалили из формы: строки 101 и 201

Строка 101 в разделе 2.1.1 — ранее в ней отражалась ставка при превышении промежуточных лимитов дохода (8% при УСН «Доходы»). В 2024 году организации и ИП, чьи доходы превысили 150 млн ₽ (первый лимит), переходили на ставку 8% и заполняли эту строку. С 2025 года промежуточный лимит отменён — ставка 6% применяется ко всему доходу без ступенчатого повышения. Строка 101 исключена.

Строка 201 в разделе 2.2 — аналогичная строка для ставки 20% при УСН «Доходы минус расходы». Логика та же: в 2024 году при доходах от 150 до 200 млн ₽ ставка составляла 20%. Теперь ставка 15% (или пониженная региональная) применяется ко всей базе. Строка 201 исключена.

В новой форме строки 101 и 201 физически отсутствуют — их не нужно заполнять прочерками. Оставшиеся строки сохранили прежние номера.

3. Что добавили в форму: строки 150–162 и 290–320

Строки 150–162 в разделе 2.1.1 — для раздельного учёта фиксированных взносов ИП при объекте «Доходы».

С 2023 года ИП вправе уменьшать авансовые платежи и налог на фиксированные взносы в периоде, когда они подлежат уплате, — без фактической уплаты. Это порождало путаницу: взносы за год нужно было отражать отдельно от прочих взносов. Новые строки решают эту проблему.

Строки 150–153 — фиксированные взносы ИП, подлежащие уплате в 2025 году, нарастающим итогом. Строки 160–163 — взносы за предыдущие периоды, учтённые в текущем году.

Организации строки 150–162 не заполняют. Все взносы ООО (за сотрудников) отражаются по-прежнему в строках 140–143.

Строки 290–320 в разделе 2.2 — аналогичные строки для объекта «Доходы минус расходы». Предназначены для ИП, которые хотят отдельно показать фиксированные взносы при расчёте авансовых платежей.

4. Другие уточнения в порядке заполнения

Помимо изменений в строках, приказ уточнил ряд технических правил:

Ставка при смене региона. Если в течение года ИП или ООО сменили регион регистрации, а ставки в регионах разные, нужно применять ставку нового региона со 1 января того года, в котором произошла регистрация (п. 2 ст. 346.21 НК РФ). Теперь этот порядок прямо закреплён в инструкции к форме.

Убыток прошлых лет. Уточнён порядок заполнения строки 230 раздела 2.2 при переносе убытков: документальное подтверждение обязательно, перенос осуществляется начиная с самого раннего года.

5. Какую форму использовать при подаче за 2025 год

ФНС рекомендует подавать декларацию за 2025 год по новой форме (приказ № ЕД-7-3/1017@). Прежняя форма (приказ № ЕД-7-3/813@) также принимается — оба варианта равнозначны.

Если вы использовали в 2024 году повышенные ставки 8% или 20% (при превышении промежуточных лимитов), убедитесь, что ваше программное обеспечение корректно формирует декларацию за 2025 год именно без этих строк.

6. Частые вопросы

Изменился ли код формы КНД? Нет. Код формы КНД 1152017 остался прежним. Изменился только приказ, которым утверждена форма.

Нужно ли пересдавать ранее поданные декларации по старой форме? Нет. Декларации за 2024 год и ранние периоды, поданные по прежней форме, действительны. Новая форма применяется к декларациям за 2025 год и последующие периоды.

Если бухгалтерская программа ещё не обновлена, можно ли подать по старой форме? Да. ФНС принимает декларации по обеим формам. Если программа не обновлена — сдайте по старой, это не считается нарушением. Но рекомендуем обновить ПО до следующего отчётного периода.

Затронуло ли обновление форму для «Доходов минус расходов» при смене режима в середине года? Строка 201 (повышенная ставка) удалена; другие изменения относятся к добавлению строк 290–320. Если вы применяли повышенную ставку 20% в 2024 году и ещё сдаёте уточнённые декларации за тот год — используйте старую форму.

7. Что ещё нужно знать