Как заполнить декларацию УСН в 2026 году: полное руководство

1. Кто и когда обязан сдавать декларацию УСН

Декларацию сдают все налогоплательщики на УСН — как ИП, так и организации. Отсутствие дохода или приостановка деятельности от этой обязанности не освобождают: если бизнес не работал весь год, нужно подать нулевую декларацию (ст. 346.23 НК РФ).

Сроки подачи за 2025 год:

• ООО — не позднее 25 марта 2026 года
• ИП — не позднее 27 апреля 2026 года (25 апреля — суббота, срок переносится на ближайший рабочий день)

При переходе на другой налоговый режим или прекращении деятельности на УСН декларацию подают не позднее 25-го числа месяца, следующего за месяцем прекращения деятельности. При ликвидации организации — в тот же срок.

Владелец интернет-магазина Андрей не сдал декларацию в срок. Налоговая начислила штраф — 5% от суммы налога по декларации за каждый полный или неполный месяц просрочки. Минимальный штраф — 1 000 ₽, максимальный — 30% от суммы налога. Если декларация нулевая, Андрей всё равно заплатит 1 000 ₽ (ст. 119 НК РФ). Дополнительно налоговая вправе заблокировать расчётный счёт через 20 рабочих дней после истечения срока.

2. Новая форма декларации УСН в 2025–2026 году

За 2025 год нужно отчитываться по обновлённой форме КНД 1152017, утверждённой приказом ФНС № ЕД-7-3/1017@ от 26.11.2025. Форма вступила в силу 28 февраля 2026 года.

Что изменилось по сравнению с предыдущей версией:

• Убраны повышенные ставки 8% (для «Доходов») и 20% (для «Доходов минус расходы»), которые применялись в 2024 году при превышении промежуточных лимитов. С 2025 года промежуточные лимиты отменены.
• В раздел 2.1.1 добавлены строки 150–162 для раздельного учёта фиксированных взносов ИП: отдельно — взносы в счёт текущего года, отдельно — в счёт прошлых лет.
• В раздел 2.2 добавлены строки 290–320 с аналогичным разделением для объекта «Доходы минус расходы».

ФНС разрешает подавать декларацию как по новой форме, так и по прежней (приказ № ЕД-7-3/813@). При отчёте за 2025 год рекомендуем использовать новую форму — она корректно отражает изменения в порядке учёта взносов.

3. Из каких разделов состоит декларация и что заполнять

Декларация состоит из титульного листа и нескольких разделов. Заполнять все сразу не нужно — только те, которые относятся к вашему объекту налогообложения.

При объекте «Доходы» заполняйте:

• Титульный лист
• Раздел 2.1.1 — расчёт налоговой базы и сумм налога
• Раздел 1.1 — итоговые суммы к уплате по срокам
• Раздел 2.1.2 — дополнительно, если вы платите торговый сбор в Москве

При объекте «Доходы минус расходы» заполняйте:

• Титульный лист
• Раздел 2.2 — расчёт налоговой базы и налога
• Раздел 1.2 — итоговые суммы к уплате по срокам

Раздел 3 заполняют те, кто получал целевые средства или целевое финансирование. Раздел 4 — только налогоплательщики из ДНР, ЛНР, Запорожской и Херсонской областей, приобретшие онлайн-кассу до 31 декабря 2025 года.

4. Пошаговое заполнение декларации

Шаг 1. Титульный лист

Заполните титульный лист сверху вниз. Ключевые поля:

• ИНН и КПП — для ИП КПП не заполняется, ставьте прочерки или нули
• Номер корректировки — «0—» для первичной декларации, «1—», «2—»... для уточнённых
• Налоговый период — код «34» для декларации за полный год; «50» — при ликвидации или реорганизации; «96» — при добровольном прекращении деятельности на УСН
• Отчётный год — 2025
• Код налогового органа — четырёхзначный код вашей ИФНС (найдите на сайте nalog.gov.ru)
• Код по месту учёта — «120» для ИП, «210» для организаций
• Наименование — полное название организации заглавными буквами или фамилия, имя, отчество предпринимателя
• ОКВЭД — основной код по ЕГРИП или ЕГРЮЛ

Все суммы в декларации указывайте в полных рублях: значение менее 50 копеек отбрасывайте, 50 копеек и более — округляйте до рубля.

Шаг 2. Раздел 2 — расчёт налоговой базы и налога

Это основной расчётный раздел. Заполняйте нарастающим итогом — за 1 квартал, полугодие, 9 месяцев и год.

Для УСН «Доходы» (раздел 2.1.1):

Строки 110–113 — доходы за каждый период. Строки 120–123 — налоговая ставка (обычно 6%, уточните региональный закон). Строки 130–133 — рассчитанный налог (доход × ставку). Строки 140–143 (или 150–162 для новой формы) — уплаченные страховые взносы, уменьшающие налог.

Пример. ИП Иванова работает без сотрудников, доход за 2025 год — 2,4 млн ₽. Уплаченные взносы за год — 74 658 ₽: 53 658 ₽ фиксированного + 21 000 ₽ в виде 1% с доходов свыше 300 тыс. ₽. Налог до вычета: 2 400 000 × 6% = 144 000 ₽. ИП без сотрудников вычитает взносы в полном объёме: 144 000 − 74 658 = 69 342 ₽ к уплате за год.

ИП с сотрудниками могут уменьшить налог не более чем на 50% от исчисленной суммы.

Для УСН «Доходы минус расходы» (раздел 2.2):

Строки 210–213 — доходы. Строки 220–223 — расходы. Строки 240–243 — налоговая база (доходы минус расходы, если результат положительный). Строки 270–273 — рассчитанный налог. Строка 280 — минимальный налог за год (1% от годового дохода).

Если обычный налог окажется меньше минимального — платите минимальный.

Пример. ООО «Сигма» за 2025 год: доход — 5 млн ₽, признанные расходы — 4,3 млн ₽. База: 5 000 000 − 4 300 000 = 700 000 ₽. Налог: 700 000 × 15% = 105 000 ₽. Минимальный налог: 5 000 000 × 1% = 50 000 ₽. К уплате: 105 000 ₽ — обычный налог выше минимального.

Шаг 3. Раздел 1 — налог к уплате по срокам

Раздел 1 заполняется последним: в него переносятся итоговые суммы из раздела 2.

Строки 020, 040, 070 — авансовые платежи за 1 квартал, полугодие и 9 месяцев, рассчитанные нарастающим итогом с вычетом ранее исчисленных авансов. Строка 100 — налог к доплате по итогам года (если годовой налог превышает сумму уплаченных авансов). Строка 110 — сумма к уменьшению, если авансы превысили итоговый налог года.

Перед каждой строкой с суммой укажите ОКТМО — код муниципального образования по месту регистрации ИП или ООО. Если в течение года ОКТМО не менялся, достаточно одной строки.

5. Как подать готовую декларацию

Подать декларацию можно тремя способами.

Лично в налоговую инспекцию или по почте заказным письмом с описью вложения — допустимо для ИП и организаций с численностью до 100 человек. При отправке по почте датой сдачи считается день проставления штампа на конверте, а не дата получения налоговой.

Через телекоммуникационные каналы связи (ТКС) — с помощью бухгалтерской программы или оператора ЭДО. Этот способ обязателен для организаций с численностью сотрудников более 100 человек (п. 3, 4 ст. 80 НК РФ).

Через личный кабинет налогоплательщика на nalog.gov.ru — подходит для ИП при наличии квалифицированной электронной подписи или усиленной неквалифицированной подписи, выданной через личный кабинет ФНС.

Если после подачи обнаружите ошибку, повлёкшую занижение налога, — как можно скорее подайте уточнённую декларацию и доплатите разницу с пенями. Это снизит риск штрафа по ст. 122 НК РФ за неполную уплату налога.

6. Частые вопросы

Нужно ли сдавать декларацию, если весь год не было доходов? Да, нужно. При нулевых доходах подайте нулевую декларацию в те же сроки: ООО — до 25 марта, ИП — до 28 апреля 2026 года. Отсутствие деятельности не снимает обязанности отчитаться.

Можно ли подать декларацию по старой форме? Да, ФНС принимает декларации как по новой форме (приказ № ЕД-7-3/1017@), так и по прежней. Однако новая форма корректно отражает изменения в учёте взносов, поэтому при отчёте за 2025 год используйте её.

Что делать, если авансовые платежи больше итогового налога за год? Заполните строку 110 раздела 1.1 (или 1.2) — это сумма к уменьшению. Переплату можно зачесть в счёт будущих платежей через личный кабинет или вернуть на расчётный счёт, подав заявление в налоговую.

Нужно ли подавать декларацию при закрытии ИП? Да. Декларацию подают не позднее 25-го числа месяца, следующего за датой снятия с учёта в налоговой. Код налогового периода на титульном листе в этом случае — «96»..

7. Что ещё нужно знать

Декларация по УСН — единый документ, но у каждой ситуации свои особенности. Подробные инструкции и примеры — в материалах кластера: